Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Счет 23 «Вспомогательные производства» в бухгалтерском учете

Статьи

Как закрывается счет 23

Закрытие калькуляционного счета — это процедура отнесения собранных на нем затрат на себестоимость готовой продукции (услуг). Она производится по окончании каждого отчетного периода. Этим периодом обычно является месяц, т. к. большинство регулярных затрат начисляются ежемесячно.

База для распределения при закрытии счета 23 зависит от специфики вспомогательного производства. Если речь идет об энергоносителях, то в качестве базы выбирают Гкал или кВт·ч, для водоснабжения — кубометр воды, для транспортного участка — т/км и т. д. В случае, когда вспомогательные производства оказывают услуги на стороне, соответствующие затраты по ним нужно учесть и распределить отдельно.

В некоторых случаях после закрытия может оставаться дебетовое сальдо, что говорит о наличии незавершенного производства. Это может быть, например, незаконченный сложный ремонт или строительство временного сооружения.

***

Счет 23 бухгалтерского учета служит для обобщения информации о затратах подразделений, обеспечивающих основное производство. По дебету счета собираются затраты, по кредиту — отражается их распределение по объектам учета. Сальдо по счету 23 говорит о наличии незавершенного производства.

Назначение вспомогательных производств

Если рассматривать более подробную характеристику этого процесса, то можно отметить явную взаимосвязь между основным и вспомогательным процессом. Посредством вспомогательного процесса традиционно обеспечивается работа основного или обслуживающего производства путем привнесения в него необходимого набора инструментов, энергии, услуг и работ.

Также есть возможность реализации продуктов и услуг вспомогательной деятельности на сторону. Все вспомогательное производство в рамках бухгалтерского учета отображается на 23 счете. К нему можно отнести набор следующих направлений:

  • энергетическое хозяйство;
  • инструментальная деятельность;
  • ремонтные работы;
  • контроль технического характера.

Что же касается процесса основной деятельности, традиционно он включает в себя следующие направления:

  • отделение по заготовке сырья;
  • кузнецкие цеха;
  • цеха механического назначения;
  • сборочные отделения.

То есть получается, что посредством одного мероприятия происходит обеспечение другого процесса деятельности.

Объекты учета и субсчета

На счете 23 отражается информация о тех производствах, которые не относятся к основной деятельности предприятия, а обеспечивают условия для его функционирования. Для разных видов бизнеса виды вспомогательных производств могут быть различными. Однако можно выделить несколько категорий, по которым обычно открываются субсчета счета 23:

  1. Выработка энергии всех видов (электричество, тепло и т. п.).
  2. Транспортные подразделения.
  3. Ремонт транспортных средств, оборудования и т. п.
  4. Обеспечение питанием работников предприятия.
  5. Производство инструмента, оснастки, запасных частей.
  6. Монтаж отдельных конструкций, деталей (для строительных организаций).
  7. Строительство временных сооружений.
  8. Консервирование пищевой продукции (для сельхозпредприятий).
Еще по теме  Что входит в состав общего имущества дома

По дебету

По дебету данного счета происходит отражение прямых расходных направлений по изготовлению продукции, выполнению работ и оказанию определенных услуг. Также сюда можно отнести затраты косвенного характера, находящиеся во взаимной связи с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, потерь от брака.

Что касается косвенных расходов, то их списание происходит на счет 23 со счета 25, 26. Потери, связанные с браком, подлежат списанию на счет 23 с 28.

Проводки по дебету

По дебету счета 23 — Вспомогательные производства — отражаются расходы, связанные с осуществлением соответствующего производственного процесса. В первую очередь это прямые расходы, основными из которых являются:

  1. Списание сырья и материалов:

 Дт 23 Кт 10.

  1. Начисление заработной платы и взносов во внебюджетные фонды:

Дт 23 Кт 70;

Дт 23 Кт 69.

  1. Услуги и работы, приобретенные у сторонних организаций или физических лиц:

Дт 23 Кт 60 (76). 

Кроме того, в дебет сч. 23 списывается часть накладных расходов, которые относятся к деятельности вспомогательных производств:

  • Дт 23 Кт 25 — списаны общепроизводственные расходы;
  • Дт 23 Кт 26 — списаны общехозяйственные расходы.

Расходы на организацию производства в случае целесообразности можно учитывать и непосредственно на сч. 23, без использования сч. 25.

Проводки по кредиту

Кредитовые проводки счета 23 отражают главным образом списание затрат. Корреспондирующие счета показывают, на какие категории затрат распределяются накопленные суммы:

  • Дт 20 Кт 23 — затраты отнесены на основное производство;
  • Дт 25 Кт 23 — на общепроизводственные расходы;
  • Дт 26 Кт 23 — на общехозяйственные расходы.

Учет затрат ремонтных подразделений возможен в двух вариантах, в зависимости от того, имеется ли на предприятии ремонтный фонд. Если такого фонда нет, то «ремонтные» затраты списываются так, как показано выше.

Если фонд создан, то его средства учитываются на отдельном субсчете к сч. 96 «Резервы предстоящих расходов». В этом случае затраты на ремонт списываются со счета 23 в дебет 96:

Еще по теме  Помощь автоюриста бесплатно по телефону

Дт 96 Кт 23.

Также вспомогательные производства могут оказывать услуги на стороне. Например, ремонтное подразделение — обслуживать технику других организаций или котельная — отапливать не только здания компании, но и ее соседей. В этом случае часть затрат, относящихся к «сторонней» выручке, списывается в дебет сч. 90.2 «Себестоимость продаж»:

Дт 90.2 Кт 23.

Субсчета, открываемые к счету 23

Для упрощения и структурирования процесса работы со счётом 23, в соответствии с учетной политикой предприятия могут быть открыты следующие дополнительные счета второго порядка:

  • 23-1 «Предприятия, обеспечивающие ремонт оборудования». При работе с субсчетом принимаются во внимание затраты на ремонт и обновление заводского оборудования и транспортных средств, а также на оснащение предприятий необходимой аппаратурой;
  • 23-2 «Реставрация и отделка построек». С помощью субсчета ведется учёт затрат на организацию капитального ремонта сооружений;
  • 23-3 «Парк транспортных средств». Субсчёт обеспечивает контроль расходов, направленных на обеспечение надлежащей эксплуатации сельскохозяйственного транспорта;
  • 23-4 «Грузовой и легковой автотранспорт». В процессе работы с субсчётом рассматриваются траты на содержание грузового и легкового транспорта;
  • 23-5 «Энергетическая отрасль». В субсчете принимаются в расчёт издержки, связанные с использованием хозяйств, занимающихся выработкой энергии для потребностей производства;
  • 23-6 «Обеспечение водными ресурсами». Используя субсчет, специалисты контролируют расходы на обеспечение оптимальных условий использования скважин с артезианской водой, водохранилищ и всей водоснабжающей аппаратуры;
  • 23-7 «Гужевой транспорт». На субсчете учитываются затраты на содержание рабочего скоты и использование гужевого транспорта;
  • 23-8 «Иные подсобные производства». С помощью субсчета производится подсчёт расходов подсобных производств, размещающихся на предприятии.

Счет 23. оказание услуг сторонним организациям

АО “Пекарь” занимается производством хлебобулочных изделий. На своем балансе “Пекарь” имеет вспомогательное производство – цех технического обслуживания производственного оборудования.В августе 2020 рабочие цеха ТО выполнили работы по обслуживанию оборудования на пекарне “Булочник”. Согласно договора, заключенного между “Пекарем” и “Булочником”, стоимость работ по техобслуживанию оборудования составила 134.900 руб., НДС 20.578 руб.

Расходы цеха ТО на выполнение работ по обслуживанию оборудования на пекарне “Булочник” составили 60.786 руб., в том числе:

  • зарплата рабочим – 41.100 руб.;
  • страховые взносы на зарплату рабочим – 12.536 руб.;
  • амортизация ремонтного оборудования – 7.150 руб.

В учете АО “Пекарь” были сделаны такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
23 10, 70, 69 Учтена сумма расходов цеха ТО, понесенных в связи с выполнением работ на пекарне “Булочник” 60.786 руб. Ведомость начисления заработной платы, ведомость начисления амортизации
62 90.1 Отражена сумма выручки, полученной по договору с пекарней “Булочник” 134.900 руб. Акт выполненных работ, договор подряда
90.2 23 Затраты цеха ТО, связанные с выполнением работ на пекарне “Булочник”, списаны на расходы 60.786 руб. Ведомость начисления заработной платы, ведомость начисления амортизации, акт выполненных работ
90.3 68 НДС Начислена сумма НДС на стоимость услуг, оказанных цехом ТО 20.578 руб. Счет-фактура
90.9 99 Учтена сумма прибыли от работ, оказанных цехом ТО на пекарне “Булочник” (134.900 руб. – 20.578 руб. – 60.786 руб.) 53.536 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
Еще по теме  Кто и как может установить публичный сервитут на земельный участок

Счет 23. учет операций вспомогательного производства при выявленном браке

АО “Окна Плюс” занимается производством металлопластиковых окон.

Специалисты ОТК обнаружили брак на части продукции, произведенной в марте 2020, а именно на 14 металлопластиковых окнах. Причина брака – сбой в работе оборудования. Последствия брака устранить не удалось, виновные лица отсутствуют.

Решением руководства АО “Окна плюс” бракованная продукция была передана:

  • для переработки в цех вспомогательного производства (11 единиц);
  • для использования в непроизводственном помещении (спортзал), которое находится на балансе АО “Окна Плюс” (3 единицы).

Себестоимость 1-го металлопластикового окна составляет 8.120 руб. Цена реализации 1-го металлопластикового окна составляет 11.300 руб. без НДС.

В учете АО “Окна Плюс” были сделаны такие проводки:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
28 Неисправимый брак 20 Учтена сумма списания продукции, признанной неустранимо бракованной (8.120 руб. * 14 ед.) 113.680 руб. Акт списания
10 28 Неисправимый брак Бракованные окна оприходованы на склад 113.680 руб. Приходная накладная
23 10 Отражена передача части забракованной продукции в цех вспомогательного производства для переработки (8.120 руб. * 11 ед.) 89.320 руб. Акт приема-передачи
29 10 Отражена передача части забракованной продукции для использования в спортзале (8.120 руб. * 3 ед.) 24.360 руб. Акт приема-передачи
91.2 68 НДС Начислен НДС от стоимости готовой продукцией, переданной для использования в собственных нуждах (11.300 руб. * 3 ед. * 20%) 6.780 руб. Бухгалтерская справка-расчет

Счет 23: примеры отражения операций

Для того, чтобы разобраться в типовых проводках и изучить особенности учета на подсобных производствах, используем примеры основных операций.

Оцените статью
Право и жизнь
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.