Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Адвалорная пошлина это таможенная пошлина устанавливаемая, специфические ставки

Статьи

Что такое адвалорная пошлина, кем устанавливается и как рассчитывается пример расчета

В данной статье мы разберем, что такое адвалорная пошлина, кем она устанавливается, как рассчитывается. Дадим формулу и сделаем расчет с разбором конкретного примера. А также рассмотрим преимущества и недостатки этой пошлины.

Что такое адвалорная ставка и как правильно ее рассчитать?

Приветствую! Как только партия любого товара пересекает таможенную границу страны, ее владелец должен заплатить пару-тройку налогов и сборов. Причем, это касается как импорта (ввоз иностранных товаров в страну), так и экспорта (вывоза «родных» товаров за пределы России). А основным «побором» на границе во все времена считались таможенные пошлины.

И сегодня мы поговорим о том, что такое адвалорная ставка. И почему именно ее чаще других используют при взимании таможенных пошлин.

Что такое адвалорная пошлина?

Ни для кого уже не есть откровение тот факт, что в случае перевозки продукции через государственную границу необходимо возмещение таможенного сбора. Произвести калькуляцию ставки такого платежа можно несколькими способами, включая комбинированный, специфический и адвалорный, речь о котором именно пойдет и сегодня.

Под адвалорным способом расчета обозначенного платежа понимается определение его суммы посредством установления некоего процента от таможенной цены поставляемых продуктов.

Для такого определения размера сбора используется специальная формула. Она напоминает пропорциональное налогообложение на реализацию. Взимание адвалорного сбора производится в пределах единого класса, невзирая на то, что продукция может иметь совершенно разное качество.

При применении данной пошлины предполагается выплата суммы, которая установлена в процентах от таможенной стоимости поставляемого груза.

Адвалорные ставки: слабые и сильные стороны

Адв. пошлины наиболее точно отвечают требованиям обеспечения справедливой конкуренции и используются для расчета ставок по готовым изделиям, наукоемкой и машинно-технической продукции.

Сильной стороной адв.ставок является поддержание одинакового уровня защиты национального рынка, независимо от изменения цен на товар.

Их слабой стороной является то, что они подразумевают необходимость таможенной оценки цены товара с целью обложения пошлиной. Здесь высока вероятность злоупотребления должностными полномочиями, поскольку оценки всегда субъективны и связаны с колебаниями стоимости под влиянием различных административных и экономических факторов.

Применение адв. пошлин позволяет увеличить объемы таможенных сборов в условиях устойчивого повышения цен на мировом рынке для большей части импортируемых товаров. Они растут пропорционально стоимости, а уровень протекционистской защиты не меняется.

Вывозные (экспортные) таможенные платежи

  1. Вывозная таможенная пошлина . Данный термин отсутствует не только в нормативно-правовых актах РФ, но и ТС. Однако его можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.
  2. Таможенные сборы . Часть 3 статьи 72 ТК ТС говорит о том, что «размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор», в противном случае по заявлению плательщика возможен возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных сборов и иных денежных средств (но не позднее, чем через 3 года с даты их уплаты).

Все таможенные платежи можно подразделить с юридической и экономической точки зрения на имеющие таможенную природу формирования – это сборы и пошлины, и налоговую – НДС и акцизы. Список таможенных платежей, приведен в статье 70 ТК ТС.

Исчисление

Адвалорные ставки устанавливают на основании Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе». Для каждого наименования имеется своя ставка, которая может изменяться. Достаточно часто увеличивают или снижают ставки на определённый период времени. Исчисление адвалорных ставок и других специфических пошлин происходит путем умножения таможенной стоимости груза на текущую ставку. Для того, чтобы исчислить сумму ставки, применяют ставки, актуальные на момент принятия декларации за исключением случаев, если:

  • продукцию выпускают до подачи декларации,
  • ставки используются при транспортировке трубопроводным методом,
  • осуществляется незаконная транспортировка через границу,
  • продукция выпускается с нарушением принятых ограничений.

Исчисления производят в валюте РФ.

Рассчитывается таможенная пошлина по следующей формуле:

$ТН = СТ • АС$, где:

  • $ТН$ является пошлиной,
  • $АС$ – адвалорной ставкой,
  • $СТ$ — ценой на товар

Замечание 2

В случае, если адвалорную ставку применяют в качестве расчета комбинированной таможенной пошлины, вначале находят адвалорную ставку, а после специфическую. В результате сумма пошлины определяется по сумме ставок. Иногда выбирают ставку, которая больше.

Какие еще бывают таможенные пошлины

На вид пошлины влияет способ начисления тарифов, в результате они бывают:

  • Адвалорные;
  • Специфические;
  • Комбинированные – применение известных видов одновременно.

Также тип применяемой пошлины может изменяться не только от способа начисления платежа, но и от целевого признака. В данном случае это:

  • Фискальная – основная задача пополнение государственной казны;
  • Протекционистская – достижение торгово-политических целей.

Также зависимо от объекта обложения пошлины бывают:

  • Ввозными;
  • Вывозными – в РФ применяются для экспортной продукции.

При этом использование ввозных пошлин происходит в разы чаще, нежели вывозные по всему миру, так как они стимулируют экспорт товара. Важно: адвалорная ставка применяется для любого вида товара – импорт или экспорт.

Кем устанавливаются адвалорные тарифы?

Размер ставок установлен на законодательном уровне. Ставки адвалорной пошлины могут колебаться в диапазоне от 0 до 30 процентов. Твердая ставка применяется к алкогольным напиткам, сахару, икре, а также автомобилям, время использования которых превышает пять лет.

В целях защиты интересов внутреннего потребителя или же для стимулирования экспортной деятельности размер ставок адвалорных пошлин может изменяться. Зачастую повышение или снижение ставки имеет краткосрочный характер.

Комбинированная

Если продукт подлежит обложению комбинированными акцизными ставками (это обычно сигареты и папиросы), то размер налога начисляется в виде суммы, полученной путём сложения двух полученных сумм акциза:

  • Результат умножения твёрдой ставки и общего количества реализованных (переданных, ввезённых) подакцизных продуктов в натуральном выражении.
  • Процентная доля наивысшей розничной стоимости этих продуктов (адвалорная ставка).

Налоговая база для продуктов, облагаемых комбинированной ставкой, равна количеству реализованной или переданной продукции в натуральном выражении для начисления акциза по продуктам, для которых предусмотрена твердая ставка, и как расчётная стоимость реализованных продуктов, рассчитанная исходя из наибольших розничных цен для исчисления продукции по адвалорной ставке.

Еще по теме  Доверенность на оформление автомобиля в ГИБДД

При использовании комбинированной ставки предусмотрено понятие расчётной стоимости. Она рассчитывается следующим образом: максимальная розничная стоимость, указанная на упаковке товара (обычно это относится к сигаретам) умножается на количество реализованных в прошедшем налоговом периоде единиц данной продукции.

Максимальная цена – эта цифра, выше которой цена увеличена быть не может. Максимальную цену устанавливает налогоплательщик отдельно по каждому виду продукции, но не выше максимальной, установленной НК.

Пример. Табачная фабрика выпустила 10 000 ящиков сигарет с фильтром. В пачке – 20 штук сигарет. Предельно допустимая цена в розницу – 82 руб.

  • Определение общего количества сигарет: в одном ящике содержится 50 блоков по 10 пачек. Следовательно, в одном ящике: 50 х 10 х 20 = 10 000 сигарет. В 10 000 ящиках: 10 000 х 10 000 = 100 000 000 сигарет.
  • Определение расчётной стоимости: МРЦ (минимальная расчётная цена) умножается на количество реализованных пачек: 82 х (10 000 х 50 х 10) = 410 000 000 руб.
  • Определение суммы налога по адвалорной ставке. Установленный процент на 2020 год — 13 % от расчетной стоимости: 13 % х 410 000 000 = 53 300 000 руб.
  • Размер по твёрдой ставке (на 2020 год она составляет 1562 руб. на 1000 штук): 1562 х 100 000 000/ 1000 = 156 200 000 руб.
  • Сложение полученных величин по адвалорной и твёрдой ставкам: 53 300 000 156 200 000 = 209 500 000 руб.
  • Исчисление по минимальной ставке: 2 123 руб. х 100 000 000 / 1000 = 212 300 000 руб.

Выплата налога должна производиться по минимальной ставке, потому что её размер оказался выше, чем размер по комбинированной ставке. Законом предусмотрено, что в бюджет уплачивается сумма с наибольшим значением.

Следовательно, фабрика должна уплатить в бюджет 212 300 000 рублей.

Налоговый кодекс требует ведения раздельного учета по продуктам, облагаемым разными ставками по акцизу. При отсутствии на предприятии раздельного учета сумма акциза определяется из максимальной из всех используемых налогоплательщиком акцизных налоговых ставок от единой налоговой базы, рассчитанной по всем сделкам, подлежащим обложению акцизным налогом.

Особые виды ввозных таможенных пошлин

Данные виды пошлин взимаются таможенными органами стран-членов ТС независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины.

    • Специальные . Носят заградительный характер, защищая определенный товарный рынок от избыточного импорта. Суть этих пошлин сводится к установлению повышенной ставки на определенные товары (группы товаров) в сравнении с обычной.
    • Антидемпинговые . Задача сводится к приведению цен импортных товаров к их сложившемуся уровню в экспортирующей стране, но только в том случае, если это обстоятельство вредит отечественному производству аналогичных товаров (его организации или расширению).
    • Компенсационные . Данные ввозные пошлины взимаются сверх обычных в целях снижения конкурентоспособности импортной продукции на национальном рынке.

Обратите внимание!В части 2 статьи 70 ТК ТС говорится о пошлинах, связанных с целью их применения. Они диктуются следующим обстоятельством: импорт продукции наносит значительный ущерб или создает угрозу причинения значительного ущерба отрасли национальной экономики, что установлено в результате специального расследования. Антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины НЕ относятся к таможенным платежам. Их установление производится по решению Коллегии ЕЭК.

В случае неуплаты специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин предусмотрено наступление административной ответственности. Административные меры применяются в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2020 г. № 59. Однако стоит отметить, в арбитражной практике есть прецеденты, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

  • Сезонные . Закон РФ «О таможенном тарифе» рассматривает данный вид пошлины в статье 6, где отмечается, что они могут вводиться на срок не более полугода и устанавливаются в целях оперативного регулирования вывоза товаров. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин по ним, порядок уплаты и формулы расчета утверждаются Правительством РФ. Для сезонных пошлин характерно то, что они применяются взамен ставок, предусмотренных ЕТТ. Традиционно вывозные сезонные пошлины распространяются на сырую нефть марки «Юралс».

Как видно, процесс расчета таможенных платежей крайне сложен. Лишь доскональное знание законодательства в сфере таможенного оформления товаров гарантирует выбор оптимальной схемы выплат и беспрепятственное пересечение продукцией таможенной границы.

Плюсы и минусы адвалорной ставки

Основной плюс адвалорной ставки очевиден – она эффективней других помогает поддерживать справедливый уровень тарифной защиты в периоды сильных колебаний цен. Другими словами – это самый «честный» способ начисления таможенных пошлин.

Другие достоинства адвалорной ставки:

  • Проста в расчете
  • Соответствует основным нормам внешней торговли
  • Рекомендована к использованию ВТО
  • Обеспечивает стабильность на внутреннем рынке во время резких скачков цен на товары
  • Препятствует ввозу некачественных товаров
  • Минимизирует убытки в ситуации неоплаты платежа

Недостатки адвалорной ставки тоже очевидны.

Во-первых, декларант может умышленно «удешевить» в декларации ввозимый товар. Соответственно, и размер таможенной пошлины тоже будет искусственно занижен.

Во-вторых, налог, уплаченный импортером на таможне, обязательно будет включен в цену товара. И по факту уплата адвалорной ставки ложится на плечи конечного потребителя.

Порядок исчисления

Сумма адвалорного таможенного сбора является производной от таможенной стоимости товара и текущей ставки.

При исчислении суммы платежа используются ставки, которые актуальны при принятии таможенной декларации. Исключением из данного правила следует назвать ситуацию:

  • когда продукт выпускается до того момента, как подается декларация;
  • когда используются ставки, действующие при перевозке грузов трубопроводным способом;
  • когда осуществляется нелегальная транспортировка товаров через границу;
  • когда в процессе выпуска продукции нарушаются принятые ограничения.

Применение обозначенного способа расчета таможенного сбора происходит, когда высчитываются вывозные налоги, а также импортные тарифы на товары. Единственной страной, где применение такой пошлины не практикуется, является Швейцария. Во всех других странах мира она пользуется популярностью. Подтверждением тому является тот факт, что 96% всех применяемых ставок являются адвалорными.

Преимущества и недостатки адвалорной пошлины

Адвалорная пошлина наиболее часто используется в международной торговле. Она наиболее популярна для расчёта налогов на автомобили, различное оборудование. В правилах ВТО рекомендовано применение именно этой ставки. Востребованность объясняется следующими преимуществами:

  • простой расчёт;
  • соответствие основным принципам международной торговли;
  • ставка является индикатором степени защищённости рынка на момент деловых переговоров;
  • обеспечивает поддержку стабильного уровня национального рынка при разных стоимостях продукции;
  • автоматическая подстройка к ценам на товары;
  • подходит для налогообложения товаров с разной стоимостью;
  • соответствует принципам справедливой конкуренции;
  • способствует росту таможенных сборов при стабильном увеличении цен на товары на мировом рынке;
  • уменьшение убытков от недоплаты платежей;
  • защита от ввоза продукции низкого качества.

Несмотря на общее применение адвалорных ставок, у них есть и свои недостатки:

  1. Размер ставки зависит от таможенной оценки группы товаров, однако эта оценка может противоречить реальности, быть субъективной, ведь выполняется она людьми;
  2. Адвалорная ставка изменчива. На неё могут влиять события в экономике и политике;
  3. При падении цен адвалорная пошлина становится менее востребованной. При улучшении экономической ситуации она вновь берёт прежние позиции. Всё это ухудшает её способность к защите национальных рынков;
  4. Влияние ставки на увеличение таможенных сборов можно рассматривать и как минус для людей, к которым относится эта ставка.
Еще по теме  Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и образец

Исчисление адвалорной пошлины производится в валюте РФ.

Несмотря на все минусы адвалорных ставок, они применяются во всём мире, в том числе, в Таможенном союзе. Из 11 170 наименований Единого таможенного тарифа ТС 9208 облагаются адвалорной пошлиной.

Адвалорная ставка – удобный и надежный способ расчёта. Для определения пошлины на её основе требуется знать формулу и таможенную стоимость товара. Адвалорные пошлины успешно применяются во всём мире. Именно они рекомендованы ВТО.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Бесплатная консультация по телефону:

Москва и Московская область: 7 (499) 703-48-81 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: 7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Наиболее часто налоговая ставка устанавливается в процентах от налоговой базы (например, 20% от налогооблагаемой прибыли). Но, налоговая ставка может устанавливаться и, например, в рублях на единицу изверения налоговой базы (например, 100 рублей на 1 м. куб. добытого полезного ископаемого).

Термин «Налоговая ставка» на английском языке — tax rate.

Налоговая ставка это один из элементов налога (см. Элементы налогообложения). Чтобы рассчитать налог, нужно определить налоговую базу и применить к ней налоговую ставку.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НК РФ).

Пример

Налогооблагаемая прибыль составила 100 тыс. рублей. Ставка налога на прибыль 20%.

Сумма налога — 20 тыс. рублей.

Налоговые ставки по способу исчисения подразделяют на:

Адвалорные — начисляемые в процентах к налоговой базе (см. Адвалорная ставка налога);

Твердые (специфические) — начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

Комбинированные, сочетающие оба названных вида налогообложения.

Наиболее распространены адвалорные ставки (в %), см. пример выше.

Специфические ставки могут предусматриваться, к примеру, по акзицам.

Пример твердой (специфической) ставки — 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

22.01.2020

Пример и правила расчета комбинированной пошлины

  • Единица ввозимого товара оценена в 10 евро;
  • Объем товара – 5 000 единиц;
  • Адвалорная ставка соответствует 5%;
  • Специфическая ставка – 50 евро центов за одну единицу;
  • Изначально исчисляется стоимость партии – 5 000 * 10 = 50 000 евро;
  • Далее определяется размер адвалорной пошлины – 50 000 * 5% = 2 500 евро;
  • Далее определяется специфическая пошлина – 50 000 * 0,5 = 2 500 евро.

Важно: в данном примере итоговая сумма к оплате получилась равной, а это значит, что уплатить необходимо 2 500 евро пошлины. Если бы адвалорная при использовании другого тарифа получилась ниже, то пришлось бы уплачивать размер специфической ставки, так как здесь присутствует более высокий показатель.

Пример расчета

  • Единица товара оценена в 11 рублей;
  • Партия состоит из 17 000 штук;
  • Адвалорная ставка – 7%;
  • Изначально исчисляется стоимость всей партии товара, полученная сумма будет являться базой для вычитания пошлины – 17 000 * 11 = 187 000 рублей;
  • Далее рассчитывается размер самой пошлины – 187 000 * 7% = 13 090 рублей.

Размер таможенных пошлин

Ввозные пошлины утверждаются решениями Совета ЕЭК, в то время как вывозные – Правительством РФ. Ввозные пошлины исчисляются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ) – свода ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на территорию ТС из третьих стран, систематизированного в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС).

Расчет ввозной таможенной пошлины.

Начальные данные для расчета: таможенная стоимость товара (графа 45 декларации), ставка пошлины. Ставку пошлины ищем по коду ТН ВЭД в Едином Таможенном Тарифе ЕврАзЭС (ЕТТ ЕАЭС).

  • В ЕТТ ставка пошлины может быть указана:
  • — в % от таможенной стоимости (так называемая адвалорная ставка);
  • — в евро за единицу количественного показателя (специфическая ставка), например, в евро за кг;
  • — комбинированная ставка – когда указаны и %, и ставка за единицу товара- сравниваем два значения и выбираем большее из них.
  • Итак, считаем ввозную таможенную пошлину.

При адвалорной ставке (т.е. если указаны только проценты) высчитываем соответствующий процент от таможенной стоимости товара.

  1. П=ТС*а/100 , где
  2. П- размер пошлины в рублях,
  3. ТС- таможенная стоимость в рублях,
  4. «а» -ставка пошлины в процентах.

Например, полиэтиленовая пленка с кодом 3920208900 имеет ставку в 6,5%. Таможенная стоимость ввозимой нами пленки равна 500 000 руб. Тогда пошлина будет равна 500 000*6,5/100= 32 500 руб.

  • При специфической ставке (указан размер пошлины за единицу товара) расчет выглядит следующим образом:
  • П=а*c*k ,где
  • П- размер пошлины в рублях;
  • а-  ставка пошлины в евро;
  • с- курс ЦБ евро на дату подачи декларации;
  • k- количество товара в единицах, указанных в ставке пошлины.

Например, резиновые сапоги с кодом 6401990000 имеют ставку 0,75 евро за пару. Ввозится 200 пар. Курс ЦБ на дату подачи, например, 70 руб/евро. Тогда пошлина будет равна 200*0,75*70=10 500 руб.

При комбинированной ставке (если в ЕТТ указаны и проценты, и количество евро за единицу товара) используем оба предыдущих расчета и выбираем большее.

Например, офисные кресла с кодом 9401300001 имеют ставку 15%, но не менее 0,527 евро за кг. Таможенная стоимость их равна 300 000 руб. Вес нетто кресел (графа 38 в декларации) равен 1000 кг. Курс ЦБ – 70 руб/евро.

  1. Делаем два расчета:
  2. а) по таможенной стоимости – П=300000*15/100=45000 руб.
  3. б) по количеству – П=1000*0,527*70=36890 руб.
  4. Большее в варианте а), следовательно пошлина к оплате будет в размере 45000 руб.

Расчет таможенных платежей

Под таможенными платежами подразумеваются обязательные платежи, которые взимаются таможенными органами при пересечении таможенной границы Таможенного Союза. Платежи перечисляются безналичным путем по отдельным реквизитам для каждого вида платежа с указанием кода таможни в специальных графах платежного поручения.

Если в платежке не будут указаны КБК и код таможни, или они будут указаны с ошибкой, то выпустить декларацию не получится, т.к. инспектор таможенного органа не увидит в электронном виде наличие денежных средств. Причем средства должны быть перечислены заранее (один-два дня) до подачи декларации.

Если таможенный орган не видит в системе денег, то не поможет ни наличка, ни скан платежки, ни гарантийное письмо.

При оформлении ввоза существуют следующие виды таможенных платежей: таможенные сборы, ввозная таможенная пошлина, НДС, акциз, также могут применяться различные виды прочих пошлин (специальные, антидемпинговые, компенсационные, сезонные).

При оформлении вывоза: таможенные сборы, вывозная таможенная пошлина.

Еще по теме  Даты вступления регионов в пилотный проект ФСС по прямой выплате пособий

Прежде чем начать расчет таможенных платежей, нужно знать исходные данные: код ТН ВЭД товара, таможенную стоимость, для некоторых кодов ТН ВЭД дополнительно страну происхождения  и количество товара в натуральных единицах (кг, шт и т.д.).

Сумма вычета для акцизов

С 1 января 2020 года в пункте 2 статьи 200 Налогового кодекса РФ появилось уточнение о том, как определяется сумма вычета в ситуации, когда приобретенный подакцизный товар применяется для производства одновременно подакцизных и неподакцизных товаров.

Наконец, с 1 января 2020 года появилась новая редакция пункта 15 статьи 200 Налогового кодекса РФ. Изменено значение коэффициента, на который предприятие, получившие свидетельство на переработку прямогонного бензина, умножают вычет по акцизам.

Если используется прямогонный бензин для производства продукции нефтехимии, и такая продукция произведена в результате химической реакции температуре выше 700 градусов Цельсия (по технической документации) с 1 января 2020 года применяется коэффициент – 1,7.

Суммы акциза, начисленные при совершении операций по получению прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, подлежат вычету с применением коэффициента 1.

Суммы акциза, начисленные при совершении операций по оприходованию прямогонного бензина, произведенного в результате оказания услуг по переработке сырья, принадлежащего указанному лицу на праве собственности; и по оприходованию прямогонного бензина, произведенного из сырья, принадлежащего на праве собственности, подлежат вычету с применением коэффициента 1.

Подробнее смотрите в пункте 15 статьи 200 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 1 января 2020 года.

Суть применения адвалорных тарифов

Данные платежи исчисляются путем умножения утвержденных государством ставок для выбранного класса товара на его стоимость, они не используются для исчисления пошлины во время перемещения объемных партий.

Посредством вычитания данной пошлины, которая не имеет отношения к налоговым сборам пополняется государственный бюджет. Исчисление адвалорного тарифа на территории РФ выполняется в рублях.

Иногда могут использовать несколько видов пошлин одновременно такой способ называется комбинированный, в результате его применения пошлина высчитывается в два варианта и для уплаты берется больший показатель или общая сумма.

Что такое акцизный сбор и как правильно его рассчитать при ввозе товара из-за границы – читайте по ссылке.

Тарифные квоты

Ввозные тарифные квоты как мера регулирования ввоза в РФ конкретных сельхозтоваров, имеющих происхождение третьих стран, вводится на строго определенный период и распространяется на утвержденный Комиссией ТС либо Правительством РФ перечень. Так, на 2020 г. он утвержден Решением Коллегии ЕЭК от 19.08.2020 г. № 131.

Ввозные тарифные квоты определяются в отношении отдельных товаров в натуральном (тыс. тонн) или стоимостном выражении. Они распределяются между участниками ВЭД ТС и РФ, а при необходимости – между третьими странами. Распределение установленных объемов квот между участниками ВЭД РФ может производиться либо пропорционально квоте, либо на основе конкурсов.

В статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» вывозные тарифные квоты определены в точности по аналогии с ввозными. Они устанавливаются на определенный срок к отдельным видам товара, в определенных объемах, с пониженной ставкой таможенной пошлины. Вводятся Правительством РФ. Объектом вывозных тарифных квот обычно являются перемещаемые через таможенную границу природные ресурсы, в частности, лес, углеводороды и их производные. Условия и механизм применения тарифных квот раскрываются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Обратите внимание!Согласно Письму ФТС РФ от 10.05.2006 г. № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине», преференции и льготы по уплате таможенных пошлин, предоставляемые в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, не распространяются на антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины, поскольку особые виды пошлин не относятся к таможенной пошлине.

Тарифные преференции, или преференциальные ставки

Применяются в отношении отдельных стран и товаров, ввозимых из этих государств на таможенную территорию ТС. Они определены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 г. в виде перечней:

  • «Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
  • «Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
  • «Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции».

Происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран определяется по Правилам, которые утверждены в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 г.

Обратите внимание!Базовой ставкой ввозной таможенной пошлины является закрепленная в Едином таможенном тарифе (ЕТТ) величина (принятая за 100%) и применяемая к товарам 130 стран, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования (РНБ) в торговом и политическом смыслах.

Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Беспошлинно могут ввозиться преференциальные товары из 49 наименее развитых стран. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и действует применительно к товарам государств, с которыми россияне находится в режиме РНБ, либо к продукции неустановленного происхождения.

В статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» говорится, что государства, образующие вместе с Россией зону свободной торговли, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях на отдельные виды товаров устанавливаются тарифные квоты. Под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единым таможенным тарифом ТС.

При этом участники зоны свободной торговли существенно не влияют и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования ВЭД с третьими странами.

Формула и пример расчета

Формула, по которой рассчитывается данная пошлина, выглядит следующим образом:

Та = ТС х р = (Ц х К) х р

В данном случае под Та понимается размер используемого тарифа, ТС — таможенная стоимость товара, Ц — его цена, К — количество и р — адвалорная ставка.

Для того, чтобы более наглядно рассмотреть, каким образом рассчитывается обозначенная сумма, необходимо разобрать конкретный пример.

Предположим, что цена единицы поставляемой продукции составляет 10 долларов. Размер партии составляет 15 000 единиц. Ставка адвалорной пошлины на сегодняшний день составляет 5%.

Для того, чтобы рассчитать таможенную стоимость поставки необходимо стоимость единицы товара умножить на число таких единиц. В данном случае ТС = 10 х 15 000 = 150 000 долл. США.

После этого следует рассчитать непосредственно сумму, подлежащую уплате: Та = 150 000 х 5% = 7 500 долл. США.

Таким образом, в данном конкретном примере размер адвалорной пошлины составил 7,5 тысяч долл. США.

Оцените статью
Право и жизнь
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.