Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Сведения о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение

Содержание
  1. Основания налоговой ответственности
  2. Что грозит после увольнения
  3. Административная
  4. Административные меры
  5. В течение какого срока привлекают
  6. Виды налоговых правонарушений
  7. Виды ответственности
  8. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства
  9. Гражданско-правовая
  10. Дисциплинарная
  11. Как избежать санкций за неуплату налогов
  12. Как инициируется уголовное преследование налогоплательщика?
  13. Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?
  14. Материальная
  15. Меры ответственности за совершение налоговых правонарушений
  16. Налоговая
  17. Общие положения
  18. Объект
  19. Объективная сторона
  20. Освобождение от налоговой ответственности
  21. Ответственность по ст. 198 и 199 ук рф
  22. Отвечает ли новый сотрудник за уволенного
  23. Оформление несогласия с решением директора
  24. Понятие, функции и признаки налоговой ответственности
  25. Порядок привлечения к налоговой ответственности
  26. Пределы ответственности
  27. Принципы ответственности, важные моменты
  28. Распределение обязанностей внутри компании
  29. Субъект
  30. Судебная практика
  31. Типы ответственности
  32. Уголовная
  33. Уголовные наказания
  34. Штрафы и взыскания
  35. Юридический состав деяния

Основания налоговой ответственности

По п. 3 ст. 108 НК, основание для привлечения лица за нарушение фискального законодательства — это фактическое доказывание вступившим в силу решением налоговиков совершения данного нарушения.

Таким образом можно выделить три основания:

  • нормативное — описание конкретного нарушения в законе (скажем, ст. 129.11 НК «, ч. 1 которой гласит, что непредоставление в установленный срок налогоплательщиком документации карается взысканием штрафа в 100 000 руб.;
  • фактическое — означает реальность совершенного нарушения;
  • процессуальное — соответствующий акт ФНС или суда, который вступил в силу.

Что грозит после увольнения

Увольнение не является способом избавления от ответственности. Работодатель имеет право подать в суд на бухгалтера в течение одного года со дня увольнения. Объем взыскания будет зависеть от условий, указанных в трудовом договоре. В остальных случаях размер финансовой ответственности будет фиксированным – в пределах месячной заработной платы.

Административная

Остановимся на основных моментах, определяющих административную ответственность:

  • этот вид ответственности считается дополнительным. Ст.108 НК РФ говорит, что в случае накладывания штрафа на компанию, это никоим образом не освобождает ее должностных лиц от санкций, установленных другими законодательными актами. Прежде всего, речь идет о КоАП РФ. Так, за одно и то же правонарушение может быть назначено два наказания одновременно. Для организации – по статье из НК, для сотрудника – в соответствии с нормами КоАП;
  • основная санкционная мера по Кодексу об административных правонарушениях – это штраф. Иногда также предусмотрено вынесение предупреждения, однако на практике применяется крайне редко;
  • субъектом административной ответственности за налоговые нарушения может выступать исключительно физическое лицо (т.е. сотрудник организации), а не сама компания. Этому есть достаточно логичное объяснение. Стандартной санкцией за такой вид проступков считается штраф, однако и для деяний, наказуемых НК РФ, также назначается денежное взыскание. Наложение двух штрафов на организацию — это нарушение основополагающего принципа, согласно которому привлекаться по одному правонарушению к ответственности можно лишь один раз.

Важно! Следует отметить, что в ситуациях, когда решение сотрудников инспекции о привлечении организации к налоговой ответственности признается незаконным, то и административный штраф, наложенный на сотрудников компании, должен быть отменен.

Все случаи, в результате которых может наступить административная ответственность, закреплены статьями, расположенными в главе 15 КоАП РФ. Протоколы при этом составляются уполномоченными работниками налоговой, а сам процесс рассмотрения дел полностью регулируется гл. 29 уже упомянутого Кодекса.

Кратко рассмотрим основные проступки, за которые могут привлечь к ответственности:

  • просрочка подачи декларации;
  • нарушение сроков постановки на учет;
  • неуплата налогов (если исправить ошибку до утверждения бухгалтерской отчетности, то наказание не последует);
  • неподача документации и не предоставление сведений, которые нужны инспекторам для проведения проверки.

Кроме того, в КоАП РФ до сих пор сохраняется статья, которая накладывает штраф за несвоевременное оповещение налогового органа об открытии и закрытии расчетных счетов в финансово-кредитном учреждении. Однако в реальности она уже не применяется, поскольку аналогичное деяние перестало считаться нарушением в соответствии с НК РФ.

Административные меры

Для применения мер должны соблюдаться два условия:

  1. Действие попадает под состав статьи Административного кодекса.
  2. Обязательство упоминается регулирующей документации.

Если было совершено административное правонарушение, то ответственность несет бухгалтер, ведь он является должностным лицом. Кодекс определяет вариации штрафа за совершенный проступок:

  • нарушены правила бухучета – 5-10 тыс. рублей, а при рецидиве – до 20 тыс. руб. с возможным отстранением от должности на срок до 2 лет
  • нарушены сроки постановки на учет – 500-3 000 руб.
  • не соблюдены сроки подачи документов для совершения налогового контроля или информация передана не в полном объеме – 300-500 руб.
  • не соблюдены сроки подачи отчетных документов – 300-500 руб.

В течение какого срока привлекают

Привлечение возможно только в рамках срока давности правонарушения. По истечении срока вынесение решения о привлечении к ответственности не допускается. Период определяется типом ответственности и тяжестью содеянного преступления.

Админправонарушения:

  • 2 месяца
  • 1 год, если дело рассматривается по Налоговому кодексу

Период привлечения по уголовному делу определяется по тяжести преступления:

  • легкой – 2 года
  • средней – 6 лет
  • тяжкие – 6 лет
  • особо тяжкие – 15 лет

Срок отсчитывается с момента совершения правонарушения.

Виды налоговых правонарушений

Каждое правонарушение совершается с умыслом или без. В первом случае сотрудник осознает, что действия противоправны и могут нанести вред. Аналогичное условие применяется к противодействию.

Типы нарушений, определенных НК РФ:

  • некорректный учет финансов компании
  • невыполнение налоговых обязанностей
  • несоблюдение сроков отправки документации и отчетов
  • отказ в представлении документации
  • отказ в проведении налоговой проверки
  • препятствие доступу налоговому органу к помещениям и территориям
  • сокрытие доходов
  • уклонение от постановки на учет

Виды ответственности

Как уже сказано выше, за совершение налоговых нарушений ответственность устанавливается не только непосредственно НК РФ. Также человек может понести наказание, закрепленное Уголовным Кодексом или Кодексом об административных правонарушениях.

Напоминаем, что даже если Вы досконально изучите все данные, находящиеся в открытом доступе, это не заменит Вам опыта профессиональных юристов!Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить Ваш вопрос — Вы можете обратиться к специалистам через онлайн-форму.

Виды ответственности за нарушение налогового законодательства

Нарушителей закона ждут следующие виды санкций:

  • налоговые — мерой налоговой ответственности является взыскание твердых или процентных (от конкретной суммы) штрафов (гл. 16, 18 НК). Другими словами, мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является соответствующая санкция, которая устанавливается и применяется как денежное взыскание, прописанное в статьях указанных глав. Размер штрафов варьируется от 200 руб. до полумиллиона, а процентных — от 0,2 до 100 %. Возможно также принудительное взыскание недоимок по обязательным платежам по ст. 46–48 НК: с организаций — бесспорно, с физлиц — через суд или проявляться как обеспечительные меры (гл. 11 НК) (имущественный залог, поручительство, пеня, приостановление операций по банковским счетам, арест имущества, банковская гарантия). О том, с какого возраста наступает налоговая ответственность, говорит п. 2 ст. 107 НК — это 16 лет. Срок давности, когда к ней можно привлечь, равен трем годам (с момента совершения нарушения). Иные нюансы, связанные с этим временным отрезком, прописаны в ст. 113 НК. Вопрос срока давности по взысканию штрафов регулирует ст. 115 НК;
  • дисциплинарные (ст. 192 ТК) по приказу работодателя возможны, скажем, для бухгалтеров, которые не вовремя подали необходимую отчетность;
  • административная ответственность за нарушение налогового законодательства урегулирована гл. 15 КоАП;
  • уголовные (ст. 198 – 199.2 УК РФ).
Еще по теме  Курия - понятие из словаря римского права || Курия - понятие из словаря римского права

Гражданско-правовая

Ответственность наступает, если работодатель и сотрудник заключили гражданский договор. При наличии трудового договора способы наказания и границы ответственности будут определяться пунктами ТК РФ. Применение мер будет осуществляться в соответствии с условиями сделки, указанными в договоре, которые не должны противоречить действующему ГК РФ.

Дисциплинарная

Главный бухгалтер является сотрудником, на которого распространяются все дисциплинарные нормы. Поэтому его можно призвать к ответу за прогулы, нарушения дисциплины. Но проступок на такой должности может стать причиной возникновения налоговых нарушений со стороны предприятия. Это повлечет за собой привлечение бухгалтера к ответственности.

Дисциплинарные наказания определены ст. 192 ТК РФ:

  • выговор
  • замечание
  • увольнение

При использовании значительной меры – увольнения, не применяется другой алгоритм расторжения деловых отношений.

Прекращение действия договора может быть осуществлено только на основаниях, указанных в ст. 81 ТК РФ. Например, если непрофессионализм повлек за собой нанесение ущерба организации.

Как избежать санкций за неуплату налогов

Главбух должен искать пути для снижения величины налогов. Но не допускается делать это, уклоняясь от налоговых обязанностей.

Сотрудник может снять ответственность за решения руководителей, поэтому приказы по сделкам выдаются в письменном виде. Например, служебная записка или другой документ, где имеется подпись директора.

Без нее документ не будет принят во внимание, даже при наличии надписи «К выполнению».

Как инициируется уголовное преследование налогоплательщика?

Речь о привлечение к уголовной ответственности за налоговые правонарушения, как правило, заходит по инициативе инспекторов ФНС.

Обнаружив признаки преступления по указанным выше статьям УК РФ, налоговики обязаны проинформировать об этом Следственный комитет и передать туда необходимые документы (п. 3 ст. 32 НК РФ). Следователи, действуя в порядке, предусмотренном УПК РФ, принимают решение о возбуждении дела против плательщика.

Значительный объем работы ФНС и СК может проводиться ведомствами совместно. Так, общими усилиями им предстоит определить, есть ли в действиях плательщика основной квалифицирующий признак — умысел. Один из возможных критериев его установления — обнаружение действий плательщика, свидетельствующих об имитации хозяйственной деятельности, заключении фиктивных сделок (письмо ФНС России от 13.07.

О наличии умысла плательщика может свидетельствовать установленная ФНС или СК «виновная осведомленность» подозреваемого лица — осведомленность об обстоятельствах правонарушения, о которых может знать только непосредственный участник правонарушения (соответственно, имеющий умысел в его совершении).

Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?

В общем случае подозреваемым считается руководитель фирмы (или ИП, владеющий бизнесом). Главный бухгалтер либо его подчиненные, фактически совершившие противоправные действия по распоряжению руководителя и не осведомленные о его преступном замысле, не привлекаются в качестве обвиняемых (приговор Заельцовского районного суда Новосибирска от 15.10.2020 по делу № 1-386/2020).

Однако если преступный умысел руководства был известен сотруднику, исполняющему незаконное распоряжение, то данный сотрудник будет нести уголовную ответственность за неуплату налогов юридическим лицом (п. 2 ст. 42 УК РФ). При этом он вправе рассчитывать на смягчение наказания, если выяснится, что его заставили нарушить закон силой или он не имел другого выбора по иным причинам (подп. «е» п. 1 ст. 61 УК РФ).

Не исключено, что противоправные действия совершит и руководитель фирмы либо ИП (как вариант, в качестве подставных лиц) в силу чьего-либо принуждения, подстрекательства. В этом случае именно то лицо, которое побудило директора совершить налоговое правонарушение, будет нести уголовную ответственность (п.

Материальная

При определении материальной ответственности бухгалтер приравнивается к другим сотрудникам. Он, согласно ТК, будет вынужден возместить ущерб в размере средней зарплаты за месяц. В договорах бухгалтеров можно встретить пункт, накладываемый полную материальную ответственность. По-другому наложить такой тип невозможно.

Меры ответственности за совершение налоговых правонарушений

Согласно п. 1 ст. 114 НК РФ, мера ответственности выражается в наложении на виновное лицо налоговой санкции. При этом п. 2 этой же статьи указывает на то, что в качестве санкции применяется наложение на виновника денежного взыскания в размере, установленном НК РФ.

В зависимости от вида нарушения штрафы могут иметь следующий размер:

  1. За несоблюдение порядка регистрации в ФНС — до 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ).
  2. За ведение деятельности без регистрации — 10% полученного дохода, но не меньше 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).
  3. За непредставление отчетных документов — 5% налога, который должен был быть включен в декларацию, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК).
  4. За несоблюдение способа передачи декларации в контролирующий орган — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
  5. За несоблюдение правил ведения учета:
  • однократное — 10 тыс. руб.;
  • совершенное на протяжении более чем одного налогового периода — 30 тыс. руб.;
  • ставшее причиной изменения налоговой базы в сторону уменьшения — 20% суммы недоимки, но не меньше 40 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ).
  1. За неуплату (полную или частичную) налога:
  • неумышленную — 20% суммы недоимки;
  • умышленную — 40%.
  1. За неисполнение обязанностей налогового агента — 20% суммы не удержанного с налогоплательщика налога.

Налоговая

Ответственность описана в разделе 6 НК РФ. Для законного осуждения работника потребуется решение ФНС, где сказано об установлении факта совершения противоправных действий.

Субъектами при таких судопроизводствах становятся юридические лица. Статьи кодекса не определяют группу должностных лиц. Упоминание типа имеется в статье 108 НК РФ, согласно которой привлечение юридического лица не препятствует наказанию должностного лица. Поэтому лицо может быть наказано в соответствии с УК или КоАП РФ, когда в отношении предприятия применяются статьи НК РФ.

Общие положения

Дефиниция налоговому правонарушению дается статьей 106 Налогового Кодекса. Согласно ей, под ним подразумевается противоправное деяние в форме действия или бездействия налогоплательщика, за которое вышеуказанным нормативным актом устанавливаются определенные рамки и меры ответственности.

Важной его характеристикой также является виновность лица.

Стоит обратить особое внимание, что за некоторые особо опасные или тяжкие налоговые правонарушения имеется и административная, и даже уголовная ответственность.

Выделяется несколько характеристик или оснований, при наличии которых деяние признается нарушением в сфере налогов. Среди них:

  • наличие нормы, устанавливающей конкретные рамки ответственности;
  • вынесение акта уполномоченного органа о том, что накладывается взыскание;
  • наличие конкретного действия или бездействия определенного субъекта, который нарушает закон.

Только если имеются все три основания, деяние квалифицируется как налоговое правонарушение, за которое должна наступить ответственность.

Важно! Несмотря на то, что в НК имеется определение налогового правонарушения, термин «налоговая ответственность» легально никак и нигде не закреплено.

Поэтому ее сущность законодательными органами и актами не определена. Впрочем, логично сделать вывод, что она наступает, если совершить преступление в данной сфере.

Объект

Под объектом подразумевается то, чему преступлением или проступком был причинен вред. В общем смысле это правоотношения, а также блага и ценности определенной сферы. В данной ситуации к ним относятся:

  • порядок подачи налоговых отчетов и деклараций;
  • процедура уплаты налогов, сборов, а также их расчета;
  • принципы учета плательщиков.
Еще по теме  Всё, что нужно знать об отпускных: как считать и когда получать

Объективная сторона

Этот элемент делится, в свою очередь, на три составляющих:

  • деяние;
  • вредные или негативные последствия;
  • очевидная, доказуемая связь между первым и вторым.

Сюда также входят средство, время, место, метод совершения преступления, его неоднократность и систематичность — то есть все, что так или иначе характеризует внешнее проявление деяния.

Очень важно продемонстрировать, что конкретным действием или бездействием налогоплательщика были нанесен определенный вред, то есть найти и установить наличие связи. Хотя иногда преступление считается совершенным даже в сам момент совершения деяния. Тогда человек понесет наказания даже без необходимости доказывать наступление последствий в виде, например, ущерба.

Освобождение от налоговой ответственности

По ст. 109 НК, нарушитель не привлекается к ответственности, когда есть минимум один из нижеперечисленных факторов:

  • отсутствует событие подобающего правонарушения;
  • лицо безвинно в его совершении;
  • нарушитель моложе 16 лет;
  • прошли сроки давности (ст. 113 НК).

Также к ней не привлекут нарушителя, который преступил закон в попытках приобрести, применить, распорядиться имуществом и(или) проверяемыми зарубежными предприятиями плюс счетами (вкладами), отмеченными в отдельной декларации и(или) ее приложениях и (либо) информации, которая представлена по ст. 3 ФЗ от 08.06.2020 № 140. Избежать санкций в этой ситуации поможет предоставление копии такой спецдекларации и ее приложений или данных с отметкой о приеме налоговиками.

Обстоятельствами, исключающими вину нарушителя за фискальное нарушение, по ст. 111 НК, являются:

  • стихийное бедствие, иные чрезвычайные (непреодолимые) условия, которые не нужно специально доказывать, поскольку их устанавливают через общеизвестные факты, публикации в СМИ, другим образом;
  • болезнь лица, которая не позволяет ему руководить своими действиями, подтверждается документами, относящимися к расчетному периоду, в котором состоялось нарушение;
  • исполнение нарушителем каких-либо письменных разъяснений от компетентного госоргана (указанные обстоятельства устанавливаются соответствующим документом этого органа, который касается расчетных периодов, когда произошло правонарушение, независимо от даты его издания). Тем, кто не сможет должным образом подтвердить обозначенные обстоятельства, не стоит ждать освобождения;
  • иные обстоятельства, исключающие вину, которые признаются судом или налоговиками при рассмотрении дела.

Ответственность по ст. 198 и 199 ук рф

Положения ст. 198 УК РФ определяют ответственность физлица (в том числе и ИП) за уклонение от уплаты налогов, реализованное путем непредставления обязательной документации в контролирующий орган. Точно так же является нарушением умышленное включение в такую документацию сведений, не соответствующих действительности.

Если размер ущерба является крупным, нарушителю придется заплатить штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб. В качестве альтернативы суд может вынести решение о взыскании средств, заработанных виновником за время от года до 2 лет, или приговорить его к принудительным работам (не более чем на год). В качестве крайней меры суд может лишить свободы на срок до года.

За уклонение, размер которого является особо крупным, нарушителя могут оштрафовать на сумму от 200 тыс. до 0,5 млн руб. или эквивалент его дохода за период от полутора до 3 лет. Кроме того, суд может привлечь виновного к принудительным работам продолжительностью до 3 лет или лишить свободы на такой же срок.

В ст. 199 УК РФ устанавливается ответственность за аналогичное нарушение закона, совершенное организацией. Санкция для руководителя в этом случае более жесткая: за ущерб в крупном размере нарушителя оштрафуют на сумму от 100 тыс. до 0,5 млн руб. или лишат дохода за период от года до 2 лет. Кроме того, суд может принять решение о его привлечении к принудительным работам (не более чем на 2 года), арестовать его (до полугода) или лишить свободы на срок до 2 лет.

Особо крупный размер ущерба наказывается штрафом в размере заработка за период от года до 3 лет или в виде фиксированной суммы от 200 до 500 тыс. руб. Также суд может вменить осужденному выполнение принудительных работ сроком до 5 лет или лишить его свободы на срок до 6 лет.

Отвечает ли новый сотрудник за уволенного

Ответственность за совершенные деяния несет только лицо, которое их совершило. Определяется лицо на основании периода работы, установленного трудовым договором до момента его расторжения, когда было совершено правонарушение.

Оформление несогласия с решением директора

Чтобы оформить несогласие, создается записка, адресованная директору. В отправляемом документе должна содержаться информация:

  • причина обращения
  • будущие последствия
  • отрицательное отношение к принятому решению
  • вариант решения проблемы

После записка передается секретарю и подписывается. Попадая к секретарю, бумага получает входящий номер, по которому ее можно отследить.

Понятие, функции и признаки налоговой ответственности

Понятие налоговой ответственности звучит следующим образом: это использование компетентными органами в отношении налогоплательщиков и иных содействующих уплате обязательных платежей лиц, которые совершили фискальное правонарушение соответствующих санкций. НК использует термин «налоговая ответственность» и термин «ответственность за совершение налоговых правонарушений» в качестве равнозначных.

В данном случае выделяют две функции:

  • юридическую, с двумя аспектами — карательным и правовосстанавливающим;
  • социальную, которая выражается в общем и частном предупреждении фискальных нарушений, т. е. в побуждении лиц, участвующих в соответствующих отношениях придерживаться правил, предусмотренных надлежащими нормами.

Ее признаками являются следующие моменты:

  • государственное принуждение, как основа и конкретная форма реализации в виде санкций, определенных в финансово-правовых нормах;
  • наступление после совершения деяния, с признаками фискального правонарушения (противоправностью — нарушением актуальных норм налогового законодательства; реальностью — грозит только за фактические деяния, т. е. действия по несоблюдению запретов или бездействие по неисполнению обязанностей; вредностью — государство теряет доходы; виновностью — совершение умышленно или по неосторожности, наказуемостью — за их совершение назначают штраф);
  • применяется к организациям, физическим лицам и ИП;
  • правонарушителя ждут определенные материальные потери;
  • воплощается процессуально (в установленном порядке).

Порядок привлечения к налоговой ответственности

Обозначенный режим состоит из четырех этапов:

  1. Выявление должностными лицами контролирующих органов (в пределах их компетенции, через соответствующие ревизии, получения объяснений налогоплательщиков, фискальных агентов и плательщиков сбора, страховых взносов, проверки учетных данных и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, а также в других формах, предусмотренных НК) фактов нарушения налогового законодательства.
  2. Рассмотрение материалов дела и вынесение решения. Обнаружение соответствующих нарушений благодаря проверкам (камеральной или выездной) означает, что указанный порядок будет регулировать ст. 101 НК. Она же используется, когда речь идет о нарушениях ст. 120, 122 и 123 НК. Выявление соответствующих деяний иными мерами фискального контроля (вызовом налогоплательщика письменным уведомлением для дачи пояснений по уплате обязательных платежей, осмотром, инвентаризацией его имущества, вне фискальных проверок) указывает на регулирование рассматриваемого порядка уже по ст. 101.4 НК.
  3. Обжалование решений органов ФНС. Использовать при этом нужно отдельные положения гл. 19, 20 НК, а именно ст. 137, частично 138, о праве и режиме обжалования — ст. 139 —– порядок и срок подачи жалобы, 139.2 — ее форма и содержание, 139.3 — случаи оставления без рассмотрения, 140 — рассмотрение жалобы.
  4. Исполнение решений налоговиков (ст. 101.3 НК).

Пределы ответственности

Бухгалтер – лицо, несущее ответственность за выполнение широкого спектра задач. В законодательстве указана только необходимость ведения предприятиями бухучета, информация об ответственности в ФЗ № 402 отсутствует.

Еще по теме  Современная, быстрая и качественная юридическая консультация онлайн

Из-за отсутствия четких пределов ответственности, мнения относительно этого вопроса разделяются на три типа:

  1. Кроме ФЗ № 402, регулирование бухучета осуществляется другими законодательными актами. Сотрудники на этой должности должны соблюдать действующие акты, регулирующие выполнение и объем обязательств.
  2. Отношения строятся исключительно на условиях, установленных договором. Причиной является необходимость представления полного пакета документации для налоговых органов, а лицо, подготовившее их, не имеет значения.
  3. В соответствии с пунктом 8 статьи 7 ФЗ № 402 ответственным назначается руководитель, если у него есть разногласия с главбухом. В других случаях субсидиарную ответственность будут нести оба лица.

Меры определяются при помощи законодательных актов. Но пределы и основания ответственности описываются в трудовом договоре, заключаемом с работодателем, и должностной инструкции, установленной в конкретной организации. Если сотрудник не будет выполнять наложенные на него требования, это повлечет за собой привлечение к ответственности в соответствии с регулирующими нормами.

Принципы ответственности, важные моменты

Рассмотрим основные принципы, на которых базируется ответственность за нарушения в налоговой сфере.

  1. Нельзя дважды привлекать к налоговой ответственности за одно и то же преступление.
  2. Если лицо признано виновным, и ему назначена определенная санкция, первоначальная обязанность по уплате налогов все равно остается.
  3. Человек или организация не должны доказывать, что невиновны.
  4. Когда компании назначают наказание за совершение налогового нарушения, это не освобождает ее сотрудников и должностных лиц от соответствующих санкций уголовного, административного или иного законодательства.

Необходимо обратить пристальное внимание на перечень жизненных обстоятельств, закрепленных ст. 111 НК РФ.

Речь идет о таких основаниях, наличие которых исключает возможность ответственности вообще.

К ним относятся:

  • лицо не осознавало противоправности своего действия или бездействия, а также не отдавало отчета своим поступком из-за болезни;
  • преступление случилось из-за катастрофы природного характера, а также иных непреодолимых обстоятельств, не зависящих от воли конкретного человека;
  • когда плательщик налога применяет положения, указанные в письменных разъяснениях по поводу налогов и сборов, если они подготовлены уполномоченными финансовыми органами.

Важно! Специфических санкций НК РФ не предусматривает, все они сводятся к применению обычного денежного взыскания в пользу бюджета государствам, иными словами, штрафа.

Распределение обязанностей внутри компании

При распределении обязанностей создается штатное расписание, которое учитывает факторы, определяющие численность бухгалтерии:

  • количество необходимых действий
  • перечень производимых продуктов
  • эффективность используемого времени

Главный бухгалтер является ответственным за определение штата компании, разработку должностной инструкции и установку обязанностей сотрудников в зависимости от объекта учета. Обязательным условием установлено прохождение аттестации для допуска работы с финансами.

Субъект

Субъектом, то есть тем, кто ответственен за правонарушение, может быть как физическое (иными словами, гражданин), так и юридическое лицо (фирмы, компании). Также наказанию подвергаются и предприниматели.

Как сказано в НК, лицо подлежит ответственности, если оно достигло 16 лет. К тем, кто совершил нарушение права, относятся:

Судебная практика

Пример № 1

Бухгалтер оздоровительного учреждения обвинен в мошенничестве в особо крупном размере с использованием служебного положения. В период с 2020 по 2020 год главбух оформлял документы на оплату с увеличением изначального размера платежа, указывая ложные сведения и добавляя не предоставленные услуги. Таким образом, лицо смогло заполучить более 4 312 000 рублей.

Осуждаемый признал вину, суд определил меру наказания в виде полутора лет лишения свободы в колонии общего режима.

Пример № 2

Главный бухгалтер намеренно занижал размер НДФЛ с оплаты труда для личной выгоды и введения директора в заблуждение. Это привело к нанесению ущерба организации, в размере 3 163 000 рублей.

При наличии достаточного количества доказательств, суд вынес осудительный приговор, бухгалтер должен возместить ущерб в полном размере.

Типы ответственности

Ниже мы подробнее рассмотрим существующие типы ответственности.

Уголовная

Преступления в сфере налогового права не имеют отдельного раздела в УК РФ, поэтому они относятся к категории нарушений в области экономики, то есть Главе 22.

Нормы уголовного права, которые закрепляли некоторые деяния по неуплате налогов и сборов, существенно изменились еще восемь лет назад. Тогда отдельные преступления были декриминализованы.

Иными словами, выведены из сферы влияния уголовного законодательства.

Итак, УК РФ считает преступлениями следующие деяния:

  • когда кто-либо систематически уклоняется от перечисления налоговых платежей в бюджет в крупных размерах;
  • в случаях, если лицо не исполняет обязательства по перечислению платежей за другого субъекта;
  • сокрытие материальных средств компании, а также ИП, если они могли использоваться для погашения задолженности по принудительному взысканию сборов и налогов.

В результате совершения перечисленных преступлений могут последовать следующие санкции:

  • штраф (обычно от ста тысяч, максимальная же величина порой достигает даже пятисот тысяч, особенно если преступным деянием был нанесен крупный ущерб общественным экономическим отношениям);
  • арест (срок составляет от 4 месяцев до полугода);
  • лишение свободы (напрямую зависит от тяжести содеянного нарушения, поэтому может достигать как 2 лет, так и 6), иногда оно сопровождается запретом работать на определенных должностях.

Нужно понимать, что в рамках уголовного законодательства ответственность наступает, если гражданин или ИП не уплачивали налоги, сборы, страховые взносы исключительно в крупном размере.

Под ним подразумевается такая сумма указанных платежей, которая превышает 900 тысяч рублей за 3 финансовых года, если доля неуплаченных взносов больше 10%. Если же размер меньше крупного, то уголовными нормами он не рассматривается, поскольку не представляет большой опасности для общества, не нанося ему и государству весомого вреда или значительного ущерба.

Обычно такое деяние будет квалифицироваться в соответствии с правилами КоАП.

Важно! Лицо, которое совершило преступление, предусмотренное УК РФ, первый раз, освобождается от уголовной ответственности, если выплатит все долги.

Уголовные наказания

Для привлечения к ответственности, преступление должно иметь признаки правонарушения:

  1. Уклонение от налоговых обязательств в соответствии со ст. 199 УК РФ. Совершается в виде непредставления документации или изменения информации на ложные сведения. Уголовное преступление может иметь крупную/особо крупную величину (25% и 50% соответственно), вычисляемый от разницы невыплаченных сумм. В первом случае максимальное наказание – 2 года заключения. Во втором – шесть лет.
  2. Пренебрежение обязанностями налогового агента в соответствии со ст. 199.1 УК РФ. Под понятие преступления попадают только махинации в крупном или особо крупном размере. Применяются санкции, как в рассмотрении дела по статье 199 УК РФ.
  3. Сокрытие средств/имущества фирмы, учитываемые при взыскании налогов в соответствии со ст. 199.2 УК РФ. При крупном размере (более 2 250 тыс. руб.) максимальное наказание – 3 года заключения. При особо крупном размере (более 9 млн. руб.) – 7 лет.

Штрафы и взыскания

Финансовая ответственность определяется в зависимости от совершенного правонарушения или проступка и условий заключенного трудового договора. Штраф внутри организации за дисциплинарные проступки прописан в Уставе компании. Поэтому суммы в каждой организации всегда отличаются.

Уставом регулируется порядок и срок взыскания.

Юридический состав деяния

У каждого правонарушения выделяется четыре компонента. Рассмотрим, как они проявляются в деянии, прямо противоречащем положениям НК РФ.

Оцените статью
Право и жизнь
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.